10 апреля 2019
Текст: Самвел Григорян
Фото: depositphotos.com

Больше не торговцы

Маркировка и отмена ЕНВД в 2020 году могут вылиться для аптек в лишение статуса предприятий розничной торговли и специальных режимов системы налогообложения

C 1 января 2020 года маркировка станет обязательной для всех лекарственных препаратов и всех субъектов лекарственного обращения. Пока же на добровольной основе продолжается ограниченный экспериментальный период ее внедрения и использования. Этот период «обкатки» выявил немало организационных и технических проблем, но сегодня речь пойдет не о них. Возникла другая проблема, имеющая отношение ко многим участникам фармритейла, — а именно к тем, кто применяет УСН в торговле медикаментами. Скоро может вступить в силу нововведение, согласно которому аптеки и организации, реализующие товары, подлежащие маркировке, не смогут применять эти системы налогообложения. Речь идет о законопроекте, публичное обсуждение которого проходило с 15 марта по 4 апреля 2019 года на специальном правительственном портале.

Аптека и налоговая математика

Начнем с предисловия, которое поможет понять суть планируемых изменений в законодательстве. Специальные налоговые режимы — это особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов. Им посвящена отдельная статья Налогового кодекса РФ — № 18. Согласно части 2 этой статьи, к специальным налоговым режимам относятся, в частности, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), упрощенная система налогообложения (УСН, она же «упрощенка»), патентная система налогообложения (ПСН) и др. Добавим, что каждому из этих режимов посвящена еще и отдельная глава Налогового кодекса (главы 26.2, 26.3 и 26.5 соответственно).

Есть обстоятельства, которые важно отметить с самого начала. Во-первых, для аптек активно применяют специальные системы налогообложения. То есть число затронутых нововведением участников рынка будет велико. Во-вторых, ввиду особенностей этих режимов их применяют именно малые и средние аптечные структуры, а не крупные сети.

Смысл специальных налоговых режимов в том, чтобы заменить список того, какие налоги платит аптека, одной выплатой, а также упростить контакты со взимающими их государственными структурами, что особенно хлопотно и накладно для небольших предприятий. Например, в случае с «упрощенкой» целый ряд налогов, сборов и обязательных взносов (включая взносы на пенсионное и медицинское страхование) заменяются на один налог. Это либо 6 % с дохода, либо 15 % с прибыли, если объектом налогообложения является доход, уменьшенный на величину расходов. Аптеки, находящиеся на УСН, в подавляющем большинстве своем применяют второй вариант, потому что средняя наценка у них невелика, расходы огромны, и в случае 6 %-ной схемы они просто очень быстро «вылетят в трубу».

Многие из единичных аптек, а также аптечных предприятий, включающих 2–3 аптечных объекта, организованы не юридическими лицами, а индивидуальными предпринимателями (ИП). Так проще вести делопроизводство, платить налоги и т. д. Упомянутую выше патентную систему могут применять только ИП, причем только те из них, у которых не больше 15 наемных работников, а годовой доход не превышает 6 млн руб. В единичных аптечных предприятиях, основанных ИП, большего числа работников и большего дохода обычно и не бывает. У таких организаций немало преимуществ: вместо обычных налогов на ПНС аптеки платят определенный процент (6 %, кроме отдельных случаев) от потенциально возможного дохода, который устанавливается органами власти субъектов РФ; уплачивают также обязательные страховые взносы, но не вносят налоговых деклараций и могут не вести бухгалтерский учет.

В рамках системы ЕНВД налоговая ставка может составлять от 7,5 % до 15 % от налоговой базы, и этот налог также заменяет ряд налогов и сборов. Что касается налоговой базы, то она вычисляется довольно сложным путем, так что в дебри этой налоговой математики мы вдаваться не будем. Те, кто применяет ЕНВД, хорошо о них осведомлены, а для остальных в свете планируемых изменений это сейчас неактуально. Важно другое — разобраться, может ли аптека применять ЕНВД в 2020 году после вступления в силу тех изменений, о которых говорилось в начале статьи.

Отпуск лекарств — больше не розничная торговля

Законопроект под тривиальным названием «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, а также в отдельные законодательные акты РФ…» (далее — «Законопроект») был опубликован для публичного обсуждения 15 марта 2019 года. 4 апреля обсуждение закончилось, и сейчас документ проходит этап подготовки заключения об ОРВ (оценке регулирующего воздействия). После этого его отправят на рассмотрение в Правительство РФ.

В чем же суть предлагаемых изменений? В Налоговом кодексе есть статья 346.27, 12‑й абзац которой содержит определение «розничной торговли». Приведем его (с некоторыми сокращениями).

Розничная торговля — это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация:

— подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6–10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса…;

— товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети);

— передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукция собственного производства (изготовления).

Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле.

То, что отпуск как безрецептурных, так и рецептурных лекарств на сегодняшний день относится к розничной торговле, за исключением тех случаев, когда речь идет о бесплатном/льготном отпуске, мы хорошо помним. Теперь же Законопроект предлагает внести в определение «розничной торговли» — после слов «не относится реализация» — следующий текст:

— «товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками».

Аналогичное изменение планируется внести в подпункт 1 пункта 3 статьи 346.43, поэтому не будем на нем останавливаться отдельно. Результатом этих изменений, по всей вероятности, станет следующее: с 1 января 2020 г. реализация лекарственных препаратов розничной торговлей с точки зрения закона являться не будет, так как ЛС с этой же даты подлежат обязательной маркировке.

О ЕНВД и патенте можно забыть

Теперь самое главное — почему это изменение приведет к тому, что с 2020 года применение системы ЕНВД и патента в аптеках, организациях и ИП, занимающихся фармдеятельностью, будет недоступно.

Для ответа на этот вопрос необходимо вспомнить, что пункт 2 статьи 346.43 Налогового кодекса содержит перечисление видов предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение патентной системы, а пункт 2 статьи 346.26 — то же самое применительно к системе ЕНВД. В обоих случаях в отдельных подпунктах упоминается розничная торговля, с определенными ограничениями и пояснениями (например, система ЕНВД неприменима, если торговый зал аптеки превышает 150 м2, но такой огромный аптечный зал большая редкость).

Аптечные организации и фармацевтические ИП применяют (пока) эти два налоговых режима именно на основании того, что их деятельность в плане реализации и отпуска лекарственных препаратов и прочих товаров аптечного ассортимента соответствует определению «розничной торговли». И только в той части, в которой соответствует. Например, те аптечные структуры, которые практикуют льготный/бесплатный отпуск (не относящийся на данный момент, как отмечено выше, к розничной торговле), в этой части своей деятельности ЕНВД и ПНС применять не имеют возможности.

С 1 января 2020 г., когда все лекарственные препараты и все субъекты их обращения вольются в систему обязательной маркировки, их реализация/отпуск, согласно новой редакции 12‑го абзаца статьи 346.27 Налогового кодекса РФ, розничной торговлей считаться не будет, так что ЕНВД и ПНС можно будет, проще говоря, помахать ручкой.

Такое толкование предлагаемых изменений подтверждает пояснительная записка к Законопроекту. В ней есть такой фрагмент: «Предлагается внести изменения в пункт 23 статьи 346.26 и пункт 6 статьи 346.45 Кодекса, устанавливающие, что налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю и применяющие единый налог на вмененный доход и (или) патентную систему налогообложения, утрачивают право на применение указанных специальных налоговых режимов при осуществлении реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации».

Остается «упрощенка»

Иначе обстоит дело с УСН для аптек в 2020 году. Условием ее применения не является, в частности, осуществление такого вида деятельности, как «розничная торговля». На «упрощенку» переходят, рассчитывая не превышать количества наемных работников, годовой доход, остаточную стоимость основных средств и др.

Например, средняя численность работников не должна быть больше 100 человек (см. подпункт 3.15 статьи 346.12 Налогового кодекса). А согласно пункту 2 той же статьи, аптека имеет право платить налоги по УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором она подает уведомление о переходе на «упрощенку», ее доходы не превысили 112,5 млн руб. Добавим, что эти доходы определяются в соответствии со статьей 248 Кодекса. Остаточная стоимость основных средств, переходящих на УСН, не должна превышать 150 млн руб. Очень многие средние и небольшие структуры фармритейла соответствуют этим требованиям.

Следовательно, с 1 января 2020 г. «упрощенка» останется единственной системой налогообложения из трех, какие используют сегодня аптеки, и которую они смогут применять и дальше. Что будут делать те, кто работает по системе ЕНВД или находится на патентном налогообложении, пока известно только им самим, да и то не всем. Не исключено, что нововведение приведет к уменьшению количества одиночных аптек, возглавляемых профессионалами, и «расчистке места» для крупных сетевых структур, которые из‑за своих размеров и объемов специальные налоговые режимы не применяют. Вряд ли это является целью инициаторов Законопроекта, но может стать его последствием. Так ли это или нет, покажет смена налогового режима аптек в начале 2020 года, когда маркировка станет обязательной.

21689 просмотров
Поделиться ссылкой с друзьями

Читайте по теме

22 ноября 2021

«Даже если аптека — бизнес, это социально ответственный бизнес»

Зампредседатля комитета Госдумы по охране здоровья Федот Тумусов рассказал о мерах поддержки российских аптек

1558 просмотров

11 ноября 2021

Борьба за независимость

Сколько одиночных аптек осталось в России, и в каких регионах они обгоняют «сетевиков»

1806 просмотров

18 августа 2021

Компания «Катрен» лидирует в рейтинге качества сервиса дистрибьюторов

709 просмотров

17 августа 2021

Результаты госпрограммы «Фарма-2020»: экспорт вырос в 3 раза

1082 просмотров

3 мая 2021

«Аптеку нужно рассматривать как социально ориентированное предприятие»

Интервью с депутатом Госдумы Александром Петровым о законопроекте, посвящённом аптечным сетям, маркетинговым бонусам и работе первостольника

8615 просмотров

1 апреля 2021

Твердая рука

Государство усиливает контроль за ценами на фармацевтическом рынке — будет ли от того польза, и чем рискует отрасль?

3722 просмотров

18 февраля 2021

«За последние годы качество воспроизведённых препаратов стало очень высоким»

Актуальные вопросы рынка дженериков комментирует независимый эксперт — глава аналитической компании DSM Group Сергей Шуляк

4999 просмотров

24 декабря 2020

2020: между «короной» и маркировкой

Главные положительные и отрицательные события года в фарме по мнению экспертов отрасли и участников рынка

5529 просмотров

13 октября 2020

В Госдуме вновь предложили продлить срок действия ЕНВД

2302 просмотров

2 сентября 2020

Депутаты предложили продлить действие ЕНВД до 2025 года

1695 просмотров

24 августа 2020

Как получить налоговый вычет за ЛС, не имея рецепта: поясняет налоговая служба

2236 просмотров

11 июня 2020

Назад в СССР

В Госдуме обсуждают возрождение Главного аптечного управления — что это такое и реально ли сегодня настолько централизовать рынок

4238 просмотров

4 июня 2020

«Стратегия аптечного рынка нацелена на старые докризисные шаблоны»

О чем говорили на форуме Medicine&Pharma 2020: система здравоохранения после пандемии, потери аптек и производство ЛС

1926 просмотров

21 мая 2020

Сдержать и подсчитать: разбор законопроекта

Новый документ ограничивает влияние аптечных сетей, вменяет первостольникам дополнительную обязанность и создает единый реестр фармработников

5398 просмотров

18 мая 2020

Что коронавирус делает с фармрынком

Эксперты рассказали о рекордных продажах препаратов в марте и небывало низкой аптечной наценке в апреле

6897 просмотров

10 марта 2020

Законопроект о компенсациях из‑за отмены ЕВНД принят в первом чтении

1381 просмотров

5 марта 2020

В Госдуме одобрили законопроект о компенсациях при переходе с ЕНВД на «упрощенку»

1544 просмотров

2 марта 2020

«Pharmbusiness-2020»: рецептурный ренессанс

Что обсуждали участники саммита — проблемы с китайскими субстанциями, рост спроса на Rx-препараты и тонкости режимов маркировки

2385 просмотров

6 февраля 2020

«Катрен» остается самым важным дистрибьютором для аптек

2458 просмотров

16 января 2020

Что делать, если аптека реализует и маркированные, и не маркированные ЛС, — официальный ответ Минфина

5628 просмотров

30 декабря 2019

В Забайкальском крае нашли способ облегчить жизнь аптекам после отмены ЕНВД

2844 просмотров

25 декабря 2019

Итоги фармы-2019: зона турбулентности

Главные события уходящего года в фармацевтической отрасли и прогнозы экспертов на 2020 год

5886 просмотров

18 ноября 2019

Депутаты: региональные власти вправе оставить ЕНВД для аптек на год

2716 просмотров

13 ноября 2019

Apteka.ru вошла в Топ-10 лучших компаний Санкт-Петербурга

997 просмотров

7 ноября 2019

Аналитики назвали Топ-20 препаратов по объемам продаж за 9 месяцев 2019 года

4291 просмотров

5 ноября 2019

Обзор законов: «Маркировка», журналы ПКУ и получение аккредитации

Что изменилось в нормативно-правовом поле в октябре 2019 года

7078 просмотров

24 октября 2019

Аптеки предложили способ снизить налоговое бремя после отмены ЕНВД

2899 просмотров

18 октября 2019

Преднизолон и все-все-все

Наступит ли в России «лекарственный апокалипсис» и чего ждать отрасли от 2020 года — отвечают участники рынка и эксперты

7653 просмотров

11 октября 2019

Pharmastrategies — 2020: в ожидании бури

На отраслевом саммите в Москве участники рынка и эксперты отрасли подвели итоги работы и обсудили главные угрозы 2020 года

6769 просмотров

4 октября 2019

Обзор законов: поправки в правилах выписки рецептов и новый перечень ЖНВЛП

Что изменилось в нормативно-правовом поле в сентябре 2019 года

6589 просмотров

27 сентября 2019

Единая наценка на ЛС: последствия

Депутаты задумались о принципиальном изменении ценообразования на фармацевтическом рынке — станут ли препараты доступней?

6483 просмотров

23 сентября 2019

Депутаты проголосовали за отмену особых налоговых режимов для аптек

2701 просмотров

2 сентября 2019

Обзор законов: реестр всех аптек по категориям риска и отмена регистрации всего фенспирида

Что изменилось в нормативно-правовом поле в августе 2019 года

5500 просмотров

19 августа 2019

Без зава на ошибку

Аптечные сети отказываются от заведующих — зачем они это делают и к чему это приведет

11458 просмотров

8 августа 2019

«А у вас дешевая аптека?»

Эволюция формата дискаунтера на российском фармацевтическом рынке — какую роль он сыграл в развитии отрасли и какое будущее его ждет

4392 просмотров

25 июля 2019

«Люди стремятся возвращаться к нам снова и снова»

Интервью с директором необычной аптеки во Владивостоке: чтобы выжить среди сетевых конкурентов, владельцы сделали в ней 2 главных входа и интерьер в стиле ретро

9293 просмотров

15 июля 2019

Импортные ЛС в России: рейтинг стран-поставщиков

2655 просмотров

11 июля 2019

Законопроект об отмене особых налоговых режимов для аптек принят в первом чтении

2466 просмотров

31 мая 2019

Налоговый вычет можно будет получить за все лекарства по рецепту

2788 просмотров

14 мая 2019

Лекарства включили в итоговый список товаров для отмены особых налоговых режимов

2170 просмотров

1 мая 2019

«Возможности граждан купить лекарство различаются в 7 раз»

Финансовые ограничения россиян при покупке ЛС и недостаток инновационных иностранных препаратов: эксперты отрасли обсудили эти проблемы и предложили решения

1846 просмотров

20 февраля 2019

«Фарма-2020»: сколько денег было потрачено на программу в 2018 году

1587 просмотров

13 февраля 2019

Фарма-2018: экономические итоги

Чем фармрынок удивил экспертов в минувшем году, кто в России зарабатывает на лекарствах больше всех и насколько быстро потребитель привыкает к ЛС в интернете

5428 просмотров

23 января 2019

Фарма-2019: гиганты в прозрачной воде

Прогноз ключевых трендов и изменений в фармацевтической отрасли — чего добивается государство и куда идет рынок

3364 просмотров

19 декабря 2018

Итоги 2018 года: отбились от супермаркетов

Эксперты фармрынка назвали главное достижение и самое неприятное событие уходящего года

6806 просмотров

7 декабря 2018

«Аптека-2018»: самое сложное позади

Что обсуждали на форуме: итоги «тяжелого» 2018 года, смелые планы ритейлеров по открытию аптек и обязанность первостольников, которой часто пренебрегают

6432 просмотров

10 октября 2018

Куда мы катимся

Как будут работать аптеки через 10 лет, если вступят в силу все придуманные сейчас законы и продолжатся экономические тренды

10729 просмотров

23 июля 2018

Заведующий за первым столом: можно или нельзя?

Новый приказ Минтруда вызвал большие споры — разбираемся, что он изменил и стоит ли руководителям аптек вставать к кассе

13934 просмотров

20 июля 2018

«Фарма-2030»: как будем жить

Минпромторг описал развитие фармотрасли до 2030 года — ограничить число аптек, перераспределить прибыль в пользу производителей и завалить иностранцев лекарствами

8257 просмотров

28 мая 2018

Минздрав прокомментировал нашумевшее заявление о новом налоге на лекарства

2802 просмотров

7 мая 2018

Александр Апазов: «Аптеки в целях выживания нарушают всё и вся»

На съезде в Москве эксперты фармрынка и представители контролирующих ведомств обсудили состояние отрасли и судьбу первостольников: самое интересное из их докладов

9566 просмотров

28 марта 2018

Куда движется фармрынок: важное для первостольника

Как изменился спрос за прошлый год, какова логика действий потребителя, а также верные способы повысить прибыль и планы руководителей аптек на сотрудников

7889 просмотров

14 марта 2018

2018 год: задача — выжить

Эксперты на «Аптечном саммите — 2018» рассказали, почему в этом году будут массово закрываться аптеки и на что будет похож электронный рецепт

7767 просмотров

31 мая 2017

БАДы и компания: порядок приемочного контроля

Лариса Гарбузова об основах приемочного контроля пищевой продукции и парфюмерно-косметической продукции, которые необходимо указать при написании соответствующих СОПов

16639 просмотров

31 мая 2017

DSM Group: что происходило с фармрынком в апреле?

1520 просмотров

11 мая 2017

Корректировка НАП и новый способ расчета надбавок: новинки фармзаконодательства

Полина Звездина о том, что изменилось в нормативно-правовых актах за апрель 2017 г.

5469 просмотров

2 марта 2017

Тимофей Нижегородцев: «Если хотите быть на рынке, то конкурируйте!»

Начальник Управления контроля социальной сферы и торговли ФАС — о конкуренции аптек-одиночек с крупными сетями и легализации интернет-аптек

4648 просмотров

23 декабря 2016

Сюрпризы под аптечной ёлкой

Самвел Григорян подвел итоги жизни фармацевтической отрасли за 2016 год и рассказал, какие радости и проблемы ожидают фарму в 2017 году

3067 просмотров

15 октября 2015

Торговый сбор

Самвел Григоряно новом налоге, который многие уже назвали аналогом стоимости патента

3102 просмотров

14 апреля 2015

Внимание: ДМС!

Юлия Егорова о системе добровольного медицинского страхования

8874 просмотров

20 ноября 2014

Алкоголизм: экономическое бремя для страны

Роза Ягудина о том, сколько стоит стране каждый пациент, больной алкоголизмом

8189 просмотров

28 июля 2014

Всегда ли цена - главное?

Роза Ягудина о том, как фармакоэкономика помогает оценить соотношение стоимости и эффективности лекарств

2253 просмотров

21 марта 2014

Стоимость болезни: все ли мы знаем

2382 просмотров

28 декабря 2013

Экономическое время табакокурения

Роза Ягудина о том, почему выгоднее лечить пациентов от никотиновой зависимости, чем от осложнений, вызываемых курением

3058 просмотров

23 сентября 2013

Елена Неволина

о порядке выплаты страховых взносов и других законах

1785 просмотров

29 января 2013

Вспомнить всё

Руководитель проекта «Катрен — Правовая защита» Светлана Голубенко комментирует основные изменения 2011 года

1590 просмотров

Комментарии
comments powered by HyperComments
Регистрация на вебинар Приемочный контроль лекарств и медицинских изделий с учетом требований правил надлежащей аптечной практики

Нажимая на кнопку, я принимаю соглашение на обработку персональных данных.

Спасибо за ваш отзыв!
Ваш отзыв отправлен и появится на сайте сразу после прохождения модерации
Спасибо!
На вашу почту отправлено письмо с инструкциями для подтверждения регистрации.
Ошибка!